ВЭД в бухгалтерском учете

Комментировать Слушать Подписаться

Внешняя экономическая деятельность (ВЭД) требует от компаний специфической организации бизнес-процессов и ведения бухгалтерского учёта. Ошибки при регистрации операций, связанных с экспортом и импортом, могут обойтись фирме дорого. Расскажем, что такое ВЭД в бухгалтерии, и опишем основы бухучёта ВЭД с проводками для «чайников».

В чём особенность учёта ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность организаций находится под особым надзором контролирующих органов. Оформление сделок по импорту и экспорту производится по схемам, которые зависят от положений контракта и типа операции.

Учёт ВЭД имеет следующие особенности:

• большой объём дополнительной документации;
• необходимость учёта курсовых разниц при расчётах в иностранной валюте;
• специфический порядок учёта НДС;
• сложности при расчёте себестоимости, связанные с разницей курсов, наличием пошлин;
• необходимость составления документов для валютного контроля в банке;
• составление налоговой отчётности по транзакциям зарубежным контрагентам.

Дополнительную сложность вызывает использование нескольких языков. Большинство документов, которыми обмениваются иностранные партнёры, изначально составляют на двух языках: русском и втором. Бумаги, оформленные только на зарубежном языке, могут потребовать перевода для проверки ИФНС.

Документы по ВЭД

Главный нормативный документ, регламентирующий экспортно-импортные операции, — ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2013. В законе содержатся нормы валютного регулирования и контроля.

Также бухгалтеру нужно знать положения Инструкции Банка России N 181-И от 16.08.2017. В документе описан порядок предоставления банкам подтверждающих операции бумаг, правила учёта внешнеэкономических контрактов.

Учёт первичных документов

Оформление операций по ВЭД требует использования документов, среди которых:

1. Контракт. Соглашение, где зафиксированы значимые условия сделки, определяет взаимоотношения между сторонами. В нём должна быть указана следующая информация: предмет договора, порядок поставки и момент перехода права собственности, общая сумма контракта, реквизиты контрагентов. Согласно п. 4.2. Инструкции Банка России № 181-И, все экспортные договоры на сумму от 10 млн рублей и импортные от 3 млн рублей должны проходить обязательную регистрацию в банке.
2. Инвойс. Документ, на основании которого покупатель оплачивает товары или услуги. В отечественной бухгалтерии это счёт-фактура. В инвойсах фиксируется информация о товарах, их количестве, цене за единицу продукции и общая стоимость поставки.
3. Документы, подтверждающие регистрацию партнёра в другом государстве. Такие бумаги содержат реквизиты иностранного контрагента и подтверждают, что ваш партнёр ведёт легальную деятельность.
4. Платёжные документы. Документы, подтверждающие факт оплаты поставки. Обычно под ними подразумевают платёжные поручения банков.

Помимо этого, для осуществления операций могут понадобиться страховые полисы, калькуляция изготовителя, коммерческое предложение продавца и иные бумаги. Их перечень зависит от вида сделки и категории товаров.

Импортные операции

Импортные операции связаны с ввозом товаров на территорию Российской Федерации. При формировании себестоимости такой продукции необходимо учитывать таможенные пошлины, сборы, расходы на доставку.

Для учёта импортных товаров и калькуляции себестоимости в бухгалтерском учёте ВЭД обычно используют счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или субсчета к счёту 41 (например, 41.1 «Товары на складе» и 41.2 «Себестоимость импортируемых товаров»).

Проводки:

Важно правильно произвести оценку товаров, расчёты за которые осуществляются в валюте. Для этого используют официальный курс ЦБ, установленный на дату перечисления денег (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006). Если же вы оприходуете продукцию, которая ещё не оплачена, используется курс, действующий на дату перехода права собственности. Курсовые разницы, возникающие в этом случае, отражаются как прочие доходы и расходы.

Импортный НДС

После поступления товаров в Россию к ним применяется порядок налогообложения, установленный в нашей стране. Размер НДС участники ВЭД определяют на основании группы ввозимой продукции. Он может составлять 0, 10 или 20%.

НДС начисляется не только на стоимость продукции, фигурирующей в декларации, но и на величину таможенных пошлин. При этом получатель налога — таможня. Оплату сбора необходимо производить не по окончании отчётного периода, а вместе с остальными таможенными платежами.

Ввозной НДС должны оплачивать все, включая юридических лиц и предпринимателей на специальных режимах налогообложения. Организации, которые не имеют права на компенсацию НДС, могут включить понесённые расходы в себестоимость продукции.

Экспортные операции

Выручка от экспортных операций, то есть операций по вывозу продукции за рубеж, оформляется стандартной бухгалтерской проводкой: Дт 62.1 – Кт 90.1. Особенности учёта, как и при импорте, связаны с оплатой поставок в иностранной валюте.

Для отражения поступившей в компанию выручки обычно задействуют счёт 52 «Валютные счета». Если же расчёты за продукцию осуществляются в валютах разных стран, для каждой из них открывается свой субсчёт.

Экспортный НДС

Ведение экспортного бухгалтерского и налогового учётов ВЭД имеет особенности начисления НДС. Экспортёр имеет право использовать ставку 0%, подтвердив применение нулевого процента. Для этого в течение 180 дней с даты декларирования товаров в налоговую службу нужно представить:

• внешнеторговый контракт;
• транспортные документы;
• документы с отметками таможни.

Полный список бумаг, которые подтверждают право использования ставки, определён в ст. 165 НК РФ. Они подаются вместе с налоговой декларацией.

Налог на прибыль

Выручка от экспортных операций фиксируется в составе доходов от реализации. При этом дата учёта доходов зависит от выбранного способа его ведения:

1. Метод начисления. Предполагает учёт доходов в момент перехода права собственности на товары, вне зависимости от даты оплаты.
2. Кассовый метод. Доходы учитываются в момент поступления оплаты на расчётный счёт.

При исчислении налога на прибыль стоит учитывать, что в случае использования метода начисления предоплата не считается доходом, на который начисляют налог.

Статистические формы ВЭД

Статистические формы — документы, которые составляют и сдают бухгалтеры, если компания ведёт внешнеэкономическую деятельность со странами ЕАЭС. Они заменяют бумаги, которые оформляются на таможне, поскольку при перевозке товаров между странами Евразийского союза фирмы освобождаются от прохождения таможенного контроля.

Формы подписываются электронной подписью и подаются в цифровом виде через личный кабинет участника ВЭД на сайте Федеральной таможенной службы (ФТС).

Чтобы сдать статистическую форму:

1. Зарегистрируйтесь в сервисе ФТС. Сделать это можно с помощью учётной записи на портале Госуслуг или с использованием электронной подписи (ЭП).
2. Пройдите авторизацию в аккаунте по логину и паролю, указанным при регистрации.
3. Выберите раздел «Статистические формы учёта».
4. Нажмите на кнопку «Начать работать». После этого вам откроется доступ к созданию новой формы. В информационные поля нужно ввести данные о товарах и условиях сделки, затем нажать «Отправить».

Пользователям ЛК доступен обширный функционал системы. С помощью профиля можно обмениваться информацией с таможней, контролировать платежи, осуществлять процедуру электронного декларирования товаров.

Основные бухгалтерские проводки для ВЭД

О чём нужно помнить при учёте ВЭД

Учёт ВЭД — обязанность каждой организации, которая занимается экспортом или импортом. Ошибки в оформлении таких сделок могут привести к серьёзным последствиям.

Чем опасны ошибки при ведении бухгалтерии ВЭД

Деятельность ВЭД находится под контролем государственных органов. Ошибки и нарушение сроков предоставления отчётности могут стать причиной крупных штрафов и дополнительных проверок.

Какие штрафы и наказания предусмотрены за нарушения учёта ВЭД

Ответственность за нарушения, связанные с исполнением требований валютного законодательства, установлена в ст. 15.25, 19.4, 19.7 КоАП РФ:

1. Осуществление незаконных валютных операций карается штрафом в размере от ¾ до 100% от суммы такой операции.
2. Непредоставление уведомления об открытии расчётного счёта за границей предусматривает штраф на должностных лиц от 40 до 50 тыс. рублей, на компании — от 800 тыс. до 1 млн рублей.
3. Несоблюдение правил предоставления отчётности по валютным операциям влечёт штраф до 5 тыс. рублей для сотрудников компании и до 50 тыс. рублей — для юридических лиц.

Нарушение сроков предоставления статистических форм или их несдача грозит штрафом: для должностных лиц — до 15 тыс. рублей, для организаций — до 50 тыс. рублей.

По материалам